40942 () 2007 I. II. III. : IV. : V. - VI. , - . - - () () , - , () . , , - . 2006 1- 50 . ; . 15,2 , () 2006 5 100 . 2000 9 , . () , 2004 21,8 2005 , . (ECSPS) , ( ), ( ), ( , , , ), (ECSPS), (ECSPS) ( , ) . . , () . , . . , 2004 13 ( 33 ) , , . , . . 2004 3,7 8,7 16 . , , 0,7 . . , . () 2004 9,2 , , 2003 68 . (1995 ) - - , - , 1996 . 2002 , . , . . , , , . 1995 « - » (2004 « » ) . « - » - - ­ 2003 1- , ­ 2005 1- ­ 2006 1- ( ). - () . , « » ­ « » ­ ii. , 2006 1- - ( 2005 1- ). « - » 2007 28- . - . , , () , (), - . « » ( ), , . . , , - : . - . - , - ; , . - . ( ) - . ( ) , - . - , - . , - . , ( ) « » , - , , « » . , , - . - , - , , ­ « » ­ iii. - . , - . « » - . 27 , . , , . . 2006 « » . , 2006 , , , () . . « » ( ) () . : 11 , 48 . « » . , . (, ), () . . , . « » . . . . . . « » , , " " . ­ « » ­ iv. « » , , : (), . () , () . , . , . 1998 . , . , . , /I ( / ) () . , . ­ ( ) (I ). , , . , AP/IPA , ( / ) , . . , « » . ­ « » ­ v. ­ , , . , , . , , , : . - , - . , . , . , « » - , . . , , - . . , - , . - (, - ) . . . - , . . . : . . , . ­ « » ­ vi. , . ( ) , - - . , - , , , . - . - » . , - , , . , , . , « » 2006 , . , : , 30 . , . , , . - , - . , - . , , - ­ « » ­ vii. . , , . - « » . VI , , , ( ) , « » . 1- , : ( ): - . , - . : (a) ; (b) (, ); (c) ( ; ). 2007 « - » . ( ) : . , , . ( ): « » , . , . - : (a) , ; (b) . , ­ « » ­ viii. , , , . / ( ) . . - ( ): - , . , - ( , , ..) , . , ; , , / , . , , , , . « » - - . « » ( ): « - » ( ) . - ( , «» ), - (, - ) ., , , . , . , , ­ . ­ ­ , . ­ « » ­ ix. , ( ): , . , , . ( ): (, , ..) « » , - . , , , .. , . ­ « » ­ x. ACCOUNTING AND AUDITING ROSC POLICY RECOMMENDATIONS Statutory Accounting Auditing Monitoring and Accounting Profession Education Framework Standards Sds Enforcement and Ethics and Training 11. . Introduce definition 1. 1. 1. 1. Establish Tax 1. Adopt internationally 1. Organize 1. Dissemination of 1. Increase capacity - recognized principles secondment ISAs with foreign 2.2. of accounting qualification auditors and twinning standard 2. IFAC Code Adopt the programs SHORT 3.3. Simplified financial of Ethics TERM - reporting standards 3. Mandatory for SMEs membership of the COA 4. 4. Require audit only 5. Adopt ISAs 6. 2. 2.2. Enhance translation 2. 4. 2. - 7. 3. 3. 7. 3. - Committee twinning MEDIUM 4.4. 3. TERM , 5. 5. Enhance relationship 4. 4. - 6. 5. 5. -LONG TERM - ­ « » ­ .xi IPA () ( ) - - - - - - - ­ « » I. 1. () () . - . - ()1 ()2 . 2. () . ­ . 3. 15,2 , () 2006 5 100 .3 1990 1995 35% . 1999 - , . , 2000 9 . 2000 13.4%- 2004 6,9 %- . 4. () 80 , 2004 , 21,8 , () . , . 5. , , 64,5 . - . 57 . , , , , 7,9 (1992 ­ 23 ) . 1 - ­ - () , () . 2001 « - » () . - 2001 - () () . , . 2 ­ () . 3 Gross domestic product based on purchasing-power-parity per capita, International Monetary Fund, World Economic Outlook Database, September 2005. ­ . 1 6. 1995 . : 1995 130 2005 36 . 2004 13 33 . , - . . 7. , . , , . 2004 , 3,7 8,7 16 . 36 , , 0,7 . 8. . , . () . . , , - . , 79 ( 47 32 . 2004 17 ( 11 6 ) 35 ( 32 3 ) . 2004 9,2 , , 2003 68 . 9. (1995 ) - - , - , 1996 . , . . , , , . 10. , , . , - , - , - . ­ . 2 II. A. 4 11. , - . (), , . 5 400 , 125 000 , 2 700 4 000 .5 12. « - » . - , 2007 28- « - » , , - . - - . - , - . , « - » . 13. - - . , ( ), ( ) , - . . 14. - : 15 16 4 , - . , . 5 : . ­ . 3 16 6 18 19 15. « » , , - . - , . , - . , , . - . - . 16. « » - () . - . - () . ( ) . ( ) - . ( ) - , - . 17. . , , - . 2- , - - . - ( ) :1) ­ 2) ­ 3) ­ 4) ­ 5) ­ 6) ­ 7) ­ -. 6 - , « » , (16- ). ­ . 4 18. « » , . , . - , , () . . , - . « » 21- . , . 19. 2001 28- 290 30 000 . . . 20. , , () , . , ( , ), . , () , . - , . , 2007 « - » - , . 21. 2006 « » () 2006 . « » (1998 ) , () . , . 50- , . 22. . ­ . 5 , . « - » - , . 23. « » - ( ) . : · . , - ; · ( , ) ; · . · . · () . , - . . 24. , . , , . , , « » . , , (a) , (b) , (c) . B. 25. 2007 « - » . , . , . . ­ . 6 26. () . 1 127 , (AP) (IPA) . : , , , . , , . 27. IPA , 7 . , , . , . 28. . 424 114 . 2005 , 412 234 . 28 , 36 ­ 8 ­ . , . 29. . . , , , ; , ; ; ; ; ; . 30. « » () . , , , , , , - 7 AP/IPA ­ ( ) . AP/IPA . , . ­ . 7 , . 31. . , . 32. « » . , ; « » , . , ; , . 33. « » , ­ , - . , . , (, , ) . , , , , , - . 34. (), 8 , . () . , , « » 1- , « » 6- , « » 2- ( II C ), - « » 4- . 35. , 1998 ; . , 8 , . , , , , .. . - : http://www.ifac.org/Compliance/index.php. ­ . 8 . , . C. 36. 9. , . 37. , , . - , - . , , . 38. . AP/IPA . 2005/2006 AP 89 . . . 39. II B , - AP/IPA ( ) . , AP/IPA , AP/IPA , . , . (, ) . 40. , , . . , , . 9 2005 , . ­ . 9 41. . , (IPA) , . AP , (IPA) . , . . . 42. AP/IPA ()10 (, « » ) , . AP/IPA : · (AP): o I o I o o · (IPA): o II o II o o o , 1 2 . . 43. , , , . 3 . , ; ; . , . . , . 4 , , . , , , . 10 . They comprise of 1, Entry Requirements to a Program of Professional Accounting Education, 2, Content of professional Accounting Education Programs, 3, Professional Skills, 4, Professional Values, Ethics and Attitudes, 5, Practical Experience Requirements, 6, Assessment of Professional Capabilities and Competence, 7, Continuing Professional Competence, and 8, Competence Requirements for Audit Professionals (draft). ­ . 10 44. . 5 ( ). . , , . , . , . . , , , , , . 45. , () , . - , , . 7 - , - . , . , , . , . 46. 8 ; . , AP/IPA 8 . , 8 , - « » . , ( ) . 47. , , . ( ) . , 4 500 . D. 48. « - » - - . ( ) - - . - - ­ . 11 () . - - . 49. () - . . . 50. « » , « » . , () , . () 1998 , 1999 2000 35 . , . : , . 2006 « » . . 2000 (IFAC) . 2006 17- 174 () . E. 51. 2004 1- , , () . . 52. , - , , - . . 33 , 13 20 . , , , , . . . 53. , , , . ­ . 12 , . , . 54. - . . . , , . 2004 - - . 55. - « » , , , . « » , , . - , , . , - , - « » - . - . 56. , - . 34 , 14 . - 28 . - , () , . 57. - . , . , - « » - . « » . , . , . 58. , . - , ­ . 13 . 17- , , , . 59. ( ) , . 1 (« »).11 1 , 21 . 12 60. , . 1 : · . , . , . · . , . · , , - ; . , , . · - ( 17- 2- ) . , . . · , . , , . , 11 2001 6- . , , . 12 . ­ . 14 , . , . 61. , , , . . - , , , - . ­ , , (, ) . - . III. - : 62. - . - , () ( 63- ). , - (, ) - ( 64- ). 63. , . , . , , . : · () . (1991 ) , « -» 29- . « » . (, ), , , , . , . ­ . 15 · () . « » 36- , . , 36- . , 36- . , , . · . « : » 39- .13 . 39- , . , , (, ) . - . - . , 8 - . , - , ( 70- ). · . « » 19- . , () . , - . . · . «, » 37- , « - » 27- . 37 , , , . 13 8 « » 25 « » , 2001 39 . ­ . 16 · . 11 « » 12 « » , . 12 / ( ) , - . , 12 , , 12 . 12 , - . · 41 « » . , , - . , « » , « - » . . , : 90% - , 10% - . , , , . 64. , - - . : · - 11 . .14 67- 70- . · - 14 . 16 14 - , . ( ), . ­ . 17 ( ) .15 69- . 65. - - . - . , . - . - «» - . - - . 66. , . , . - (, , ) . , , - , . . , , - : . 67. , , . , . , . - . 2006 , . - . 68. , - 15 - , ­ . , ­ . , 10 , ­ . ­ . 18 . , , , . : · . , « ». « » . , , . · . 39 « : » . - «... , » , . , « , 30 » , ( 39 () 93- ). 39- . · , . , 39 . , . · , . . : , ; ; ; 38 « » , , , . , . · , . : « , ». ­ . 19 (, ). · , . , « » . , , ( ) . . · , . , - , . · . « », « » . 7 « » . , . « » . · . 2004 5,5 . ABC 5,3 . 5,3 , , . 2004 . , , - . 69. - , , . , - , . :16 · 30 « - » . . , , . , . 16 , . , . ­ . 20 · . . 34% . 1,6 ( 12,3 ) . · / . 2004 31- (ABC ) ; - ABC 49% . ABC , . · . , . IV. : 70. « » 2006 , () . , , . . , . 52- ( ), 11 11 : 1: - 200: - 2: 210: 3: 220: 4: 220: 5: - 700: - 7: 300: 8: 310: 9: 400: 10: 500: 11: , 510: , 12: 580: : · (, 700 200 210 ); · 20 15 ( 73- ). ­ . 21 71. , . 20 , : · : - - . - , «» . 320 « » (a) , ; (b) , - - - . (i) , - , (ii) - . · - : 240 « » . : (a) ; (b) - . . . · : 520 « » , - . . · : 550 « » , - - . . · : . 545 « » , , - . . 72. . ( 66- ) , , ­ . 22 : · , , - 17. , - . · , - . - , , , , / . · , - . 14 , , - , - - .. . · , , . 14 () . · . 14 . : o - 23% , ( ) , . . 17 -, - - , . ­ . 23 o 62% . . . V. - 73. - : · , . , . III , , " " " " . · , - / . , . III . AP/IPA (II.C ). . , AP/IPA . 74. - , - . : · () - ­ . 24 . , - , . · - . · , , / , - . · , - . VI. 75. , - . : · ; · () ; · ; ; - · , - . - , - . 76. , - . , , , , , . , 1- , , ­ . 25 - , . 77. , : . · / - , . , , . · (, ) , " " . · , , , , , , , , , , - , . · . · ( ) - 18. 78. . · , , , / . - () (, , .. ) . · - . - . - () « » . · - - . « » 18 - . « », . ­ . 26 (i) , (ii) , (iii) . - - , . () , - , - . . . - ( - ) , - - . · . 79. · , , , / . - () (, , .. ) . · . , - . 80. - · () . . · . () « » 1 . , ­ . 27 . , , . - , , . · (, , ..) , - . , , , , .. « » . · . , . . · . , . : o ; o ; o . , (, ; , ) . \ , , () 2002 « -» . - , . - ­ . 28 , . · « » . , . , , . , 2004 1- , . , 1 . , / - . · , . « » , / , . , . 81. · , , (UK) (USA) . . , . . · (UK) (USA) , , - , , . · , , , . · , . . ­ . 29 , , . · , . , : o ; o ; o . · . · . AP/IPA . . . IPA . IPA IPA 3 . , : o o , . , . . · . . 5 . 82. · , . · -, - 2 . AP/IPA . , , , . , , , , , , , , - . ­ . 30 . , . · AP/IPA , () . 5 . , . · . . · - 8 . , , , . AP/IPA . · . 8, - 5 , . · \ () . . . · . , - . , (, ) (, - ) « » . , , ­ . 31 ( « ») . , , . . . , - , - , . ­ . 32 . () 1 1 () . 1 , - 21 . 1 : · 1- ­ 9- 19 . 2004 , . · 2- ­ - , . , , , . · 3- ­ . . · 4- ­ , . , . · 5- ­ , . , , . , . - , . 1 , , - . 19 9 ­ . ­ « » - .1 , , - . 1 -, . « » . 1 (« » . · 6- ­ . . , , , . , . · 7- ­ , , , , , , , . -, , . · 8- ­ : (a) ; (b) . - , , 2004 .20 - . · 9- ­ (a) ; (b) . , . · 10- ­ , , - , - . . 20 . ­ « » - .2 · 11- ­ , « » . , , , .. 20- , de facto , - , . , , . · 12- ­ - (ex ante) . - " " (ex post), . , - . (ex ante) . . · 13- ­ . , . , , , . , , . , , . · 14- ­ 13- , . , . 13- ( ), - . , - , . · 15- ­ « » ­ « » - .3 . . , . . · 16 ­ , , (- ). - , . - . - , . - , , . / , . , , 2004 25% , - , . · 17- ­ . , . . , . . · 18- ­ , . , . 2005 2004 , , . ­ « » - .4 · 19- ­ . , - , - . , - - , . . · 20- ­ , ex ante ex post . - . . - () . - , . · 21- ­ - , , . - . - . ­ « » - .5